Согласно пп. 164.1. ст.164 Налогового кодекса Украины (далее-Кодекс) базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, т.е. любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года. 
Сумма общего годового налогооблагаемого дохода, отражается в годовой декларации равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности по статье 177 раздела IV Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса.

Согласно нормам отдельных статей раздела IV Кодекса плательщик должен включить в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (но не исключительно): 
- сумму общего дохода, что в течение года облагался по ставкам п.167.1 ст. 167 Кодекса (15% и / или 17%) и выплачивался налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, если общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (9410 грн.). (П.176.1 (есть) ст.176 Кодекса) 
- ​​сумма задолженности плательщика налога по заключенным им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (470,50 грн.) (кроме сумм налоговой задолженности), а также положительную разницу, которая возникает у налогоплательщика после реализации финансовым учреждением залогового имущества в связи с невыполнением плательщиком обязанностей по договору кредита (займа) . (П.п. 164.2.7 п.164.2 ст.164 Кодекса); 
- суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой должника о  давности, если кредитор уведомляет плательщика налога аннулирования долга и включает сумму аннулированного долга к налогового расчета суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован. (П.п. «д» п.п. 164.2.17 п.164ст.164 Кодекса); 
- суммы недоплаты налога и / или штрафа возникшие в случае нарушения налогоплательщиком порядка применения налоговой социальной льготы, и которые не были удержаны налоговым агентом за счет дохода такого плательщика налога (абз.2 п.п. 169.2.4 п.169.2 ст.169 Кодекса); 
- суммы арендной платы полученные арендодателем от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) арендатору - физическому лицу, которое не является субъектом хозяйствования. При этом такой арендодатель в течение года должен самостоятельно начислять и уплачивать налог в бюджет по окончании каждого квартала, в течение 40 календарных дней, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации ( п.п. «а» п.п.170.1.5 п.170.1. ст.170 Кодекса) 
- ​​доход, полученный в результате осуществления всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украина, так и за ее пределами (независимо от того облагался такой доход у источника выплаты или нет), за исключением: 
а) дохода, полученного налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса (1320 грн.) 
б) дохода, полученного плательщиком налога от продажи инвестиционных активов определенных подпунктом 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса; 
- суммы превышения размера, указанного в абз. 1 п.п.169.4.1 п.169.4 ст.169 Кодекса (1320грн.) предоставленного налогоплательщику нецелевой благотворительной помощи совокупно в течение отчетного года от благотворителя-юридического или физического лица (п.п.170.7.3 п.170.7 ст.170 ) 
- суммы целевой благотворительной помощи, предоставленной в любом размере в виде денежных средств в случаях, предусмотренных п.п. 170.7.4 п.170.7 ст.170 Кодекса, если приобретатель этой помощи не использовал его в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи (за исключением получения помощи в виде эндавмента), или не вернул ее благодетелю в указанный выше срок (п.п. 170.7.5 рпю170.7 ст.170) 
- суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок, по которым налог не было взыскано налоговым агентом по причине недостаточности суммы последнего дохода такого плательщика налога при прекращении им трудовых или гражданско-правовых отношений с лицом, выдавшим такие суммы под отчет. (п.п.170.9.1 п.170.9 ст.170) 
- доходы физического лица-нерезидента, который получил статус резидента Украины в отчетном году, полученные в этом году с источником происхождения в Украине и иностранные доходы (п.п.170.10.4 п.170.10 ст.170 Кодекса); 
- иностранные доходы резидента (п.170.11 . ст.170) 
- доходы, полученные от отчуждения объекта движимого и / или недвижимого имущества по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество (п.п. «б» п. 172.5 ст.172; абз .5 п.173.4 ст.173) 
- дохода, полученного в виде унаследованного движимого и недвижимого имущества в пределах, подлежащих налогообложению, кроме наследников первой степени родства и наследников-нерезидентов, которые платят налог к нотариальному оформлению объектов наследия (п .174.3 ст.174) 
До общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются также другие доходы, которые были получены в течение отчетного года и не подлежащих налогообложению или не были обложены налогом у источника их выплаты (начисления). 
К таким доходам относятся, в частности, суммы возмещения морального вреда по решению суда. 
По добровольному решению плательщика налога может подать в налоговый орган годовую налоговую декларацию, если такой планчик претендует на получение налоговой скидки (возврат налога) в результате осуществления перерасчета налога удержанного в течение отчетного года в случаях, определенных ст. 166 Кодекса. 
Согласно требованиям п.176.1 ст.176 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик должен подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку. Кроме того налогоплательщик обязан получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка такого плательщика. 
Согласно п.179.2 ст.179 Кодекса обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы: 
- исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV Кодекса; 
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплаченный налог в соответствии с этого раздела. 
- в виде объектов наследия, согласно этому разделу облагаются по нулевой ставке налога / Согласно требованиям п.179.4.ст.179 Кодекса налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях: а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые: - являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года (в таком случае обязанность 'Связь по заполнению и подаче декларации возлагается на опекуна или попечителя такого несовершеннолетнего или недееспособного лица) - находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации ; - находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; - находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года; б) в других случаях, определенных разделом IV Кодекса.Декларация подается по форме, утвержденной приказом ГНС Украины от 07.11.2011 № 1395 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.12.2011 за № 1532/20270 в налоговый орган по месту жительства физического лица, как это предусмотрено ст. 67 Конституции Украины, в один из таких способов на выбор налогоплательщика: а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом; б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения; в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством.Согласно п.п. 49.18.4 п.49.18 ст.49 Кодекса годовая налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, за исключением субъектов хозяйствования - физических лиц, которые согласно п.п. 49.18.5 ст. 49 Кодекса подаются годовую декларацию о доходах в течение 40 календарных дней по окончании резиденты,  отчетного (налогового) года. Налогоплательщики выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 ст.179 Кодекса). Для получения налоговой скидки годовая декларация подается до конца года, следующего за отчетным (за 2011 год-до конца 2012г.).

Имя *:
Email *:
Все смайлы
Код *: